1. Процесс продажи угольной продукции с освобождением от акцизного налога.
2. Декларация о способе использования угольной продукции.
3. Документ на доставку угольной продукции *
4. Реализация угольной продукции с акцизным налогом.
5. AKC-WW налоговая декларация.
6. Сертификат качества на твердое топливо.
7. Записи угольной продукции.

2019

Вы запускаете или планируете открыть точку продажи угля? Это руководство для вас. Мы обсудим юридические и бухгалтерские аспекты этой деятельности и, прежде всего, объясним, как правильно вести учет продажи угольной продукции через посредническую угольную компанию. Мы обсудим, среди прочего процесс продажи угольной продукции с освобождением от акцизного сбора, взимание акцизного сбора, ведение учета, выписок и деклараций в налоговую инспекцию. Мы также укажем, какими функциями должно обладать программное обеспечение, предназначенное для этой отрасли.

Польша принадлежит к тем европейским странам, где уголь по-прежнему является наиболее важным топливом для домашних хозяйств. Это также самое важное энергетическое топливо в промышленности. Если у вас есть проблемы с ведением учета продаж, или эта проблема является проблемой для вас или ваших сотрудников (также временных), мы рекомендуем вам прочитать статью дальше - мы сосредоточимся только на практике осуществления этого вида деятельности на основе действующих правил и опыта.

Продажа угольной продукции требует строгого учета в связи с фактом обложения акцизным налогом на все энергоносители, используемые для отопления. Обязательство вести учет продажи угольной продукции вытекает из Закон от 6 декабря 2008 года об акцизном сборе (мы будем продолжать использовать термин USTAWA ). Угольные продукты были разделены на три группы, что дало им следующие коды Комбинированной номенклатуры (система, позволяющая идентифицировать товары в международной торговле):

CN 2701Уголь;брикеты, брикеты и аналогичное твердое топливо из угля.CN 2702Бурый уголь (лигнит), агломерированный или нет, кроме струи.CN 2704 00Кокс и полукокс из угля, лигнита или торфа, агломерированные или неагломерированные;ретортный уголь.

Введя обязательство облагать налогом продажу угольной продукции акцизным налогом, законодатель в то же время ввел систему льгот по акцизному налогу в случае использования угля для отопления. Список лиц, освобожденных от акцизного налога, включен в ст. 31а. Закон. При сохранении определенных процедур, которые будут описаны в дальнейшей части статьи, продажа угольной продукции не облагается акцизным сбором в случае следующих получателей (или процессов):

• Бытовая.
• Производство электроэнергии.
• Процесс производства энергетических продуктов.
• Орган государственного управления.
• Подразделение Вооруженных Сил Республики Польша.
• Сущность системы образования (...)
• Питомник и детский клуб (...).
• Целитель (...).
• Организационная единица социальной помощи (...).
• Организации (...) о общественно-полезной деятельности и волонтерстве.
• Перевозка грузов и пассажиров по железной дороге.
• Общее производство тепла и электроэнергии.
• Сельское хозяйство, садоводство, рыбоводство, лесное хозяйство.
• Минералогические, электролитические и металлургические процессы, а также химическое восстановление.
• Энергоемкая установка с использованием угольной продукции.

Обязательство хранить всю документацию, связанную с введением акцизного налога на углеродную продукцию и системой освобождения от акцизного налога, перешло к промежуточным угольным предприятиям, то есть продавцам. Однако ведение учета продаж угольной продукции не должно быть проблемой при условии использования соответствующей и проверенной программы, разработанной для этой цели. Записи по-прежнему могут храниться в бумажном виде, однако это очень трудоемкий процесс.

Процесс продажи угольной продукции с освобождением от акцизного налога.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Закон вводит следующие определения: Конечный получатель угля: организация, освобожденная от акцизного налога. Промежуточная угольная компания: организация, продающая угольную продукцию конечному покупателю угля.

Декларация о способе использования угольной продукции.

С 1 января 2019 года документом, разрешающим освобождение от акцизного налога на угольную продукцию для конечного потребителя угля, является Заявление о способе использования угольной продукции . Декларация имени об использовании угольной продукции также используется взаимозаменяемо. Законодатель не уточнил шаблон этого документа, однако эффективная практика заключается в применении формулы, которая действовала до выдачи документа, поскольку объем информации в обоих этих документах практически идентичен. Выписка может быть в форме отдельного документа, приложенного к обычному счету, или она может быть включена в счет. Принимая во внимание, что в настоящее время существует обязательство выставить счет-фактуру в случае освобождения от продаж, второй вариант более практичен. Заявление должно содержать, среди прочего использование угольной продукции, дающей право на освобождение от акцизного сбора, и - в случае физических лиц, не осуществляющих хозяйственную деятельность - номер PESEL вместе с названием и номером документа, удостоверяющего личность. Таким образом, возникает требование к покупателю представить такой документ. Счет-фактура с декларацией также должен содержать массу угольной продукции, выраженную в килограммах. Обязанность получения выписки от покупателя не распространяется на продажу угольной продукции в количестве, не превышающем 200 кг один раз. Больше информации об этой политике выпуска заявлений включено в это стр.

СОВЕТ Компьютерная программа, используемая для ведения учета углеродных продуктов, должна абсолютно печатать правильные утверждения о том, как использовать угольные продукты, и счета-фактуры с инструкциями. Дополнительным преимуществом является подготовка счетов-фактур для фискальных чеков.

Документ на доставку угольной продукции *

* ВНИМАНИЕ С 1 января 2019 года. Документ о доставке угольной продукции заменен Положением о способе использования угольной продукции.

Документ, который дает право на освобождение от акцизного налога с продажи угольной продукции Конечному получателю угля, является документом поставки угольной продукции . Шаблон этого документа включен в Распоряжение министра финансов от 22 декабря 2015 года относительно документа о доставке. Документ поставки ( DD ) должен быть оформлен в двух экземплярах, всегда в продаже, освобожденных от акцизного сбора. На практике хорошее компьютерное программное обеспечение должно автоматически подготовить и распечатать DD вместе с фискальной квитанцией. В каждом случае нет необходимости выдавать DD для документирования продаж, освобожденных от акцизного налога. В первом случае DD может быть заменен счетом при условии, что он соответствует определенным требованиям (пункт 10 статьи 32 Закона), то есть он содержит те же данные, которые требуются для документа доставки (прежде всего с целью освобождения). Этот счет-фактура заменяет документ доставки, и нет необходимости его выдавать. Практика показывает, что такую ​​накладную стоит пометить словами «Документ доставки» (где угодно). Второй случай касается продажи угольной продукции в количестве, не превышающем 200 кг за один раз (при покупке на территории страны покупателем, пользующимся освобождением). Следует помнить, что покупатель (физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность), имеющее право на освобождение от акцизного налога при покупке угольной продукции, обязан представить документ, удостоверяющий личность (пункт 12 статьи 32 Закона), а личные данные, содержащиеся в доказательстве, должны соответствовать предоставленным данным. на доставочном документе.

СОВЕТ В обоих случаях компьютерное программное обеспечение должно обеспечивать быстрый выбор соответствующей опции, назначения угольной продукции и составлять счет-фактуру, заменяющий ДД.

Отдельным вопросом является Реестр угольной продукции в форме сводного отчета, список документов для доставки в налоговую инспекцию и налоговая декларация AKC-WW, о которой пойдет речь позже в статье.

Реализация угольной продукции с акцизным налогом.

В случае продажи угольной продукции предприятию, не имеющему права на освобождение от акцизного налога, акцизный налог должен быть добавлен к чистой цене продукта. Ставка акцизного налога на угольную продукцию, предназначенную для отопления, определяется исходя из теплотворной способности топлива и составляет 1,28 злотых / ГДж. Калорийность (выраженная в гигаджоулях) и величина акцизного сбора для отдельных видов угольной продукции составляет:

ГДж / Mg *PLN / Mg *CN 270123,830,46CN 27028,611,01CN 2704 0027,535,20

* Мг / мегаграмма / 1000 кг / т

Многие люди обеспокоены тем, что акцизный сбор добавляется к чистой продажной цене угольного продукта. Эти опасения имеют свое оправдание из-за двойного налогообложения. Однако в соответствии с действующим законодательством акцизный налог на угольную продукцию в случае продажи предприятиям, которые не имеют права на освобождение, должен быть добавлен к чистой цене продажи. Правовая основа: Ст. 29. баллов 20 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (...) В случае доставки облагаемым лицом товаров, облагаемых акцизным сбором, облагаемая сумма также включается в облагаемую сумму. (...)

СОВЕТ Стоит обратить внимание, что компьютерное приложение для продажи угольной продукции отображает значение акцизного налога в отдельной колонке счетов-фактур (аналогично НДС), а также вставляет акцизные ставки, например, в таблицу счетов-фактур - у покупателя не возникнет никаких сомнений относительно суммы исчисленный налог.

AKC-WW налоговая декларация.

Угольная компания-посредник, продающая угольную продукцию с акцизным сбором, обязана подать в налоговую инспекцию декларацию об акцизном налоге на угольную продукцию, отмеченную символом AKC-WW . Декларация должна быть подана до 25 числа месяца. Подготовка декларации требует краткого изложения массы проданных угольных продуктов с разбивкой по кодам CN, расчета их теплотворной способности и самого акцизного сбора. Важным упрощением является возможность отправки деклараций в США через Интернет через систему e-Zefir (puesc.gov.pl/e-zefir), также без квалифицированной подписи (электронная подпись используется для подписи документов - требует покупки сертификата и его регулярного продления). В этом случае необходимо иметь соответствующее компьютерное программное обеспечение, благодаря которому весь процесс выполняется намного быстрее, чем в случае самостоятельного заполнения, расчета налога и размещения деклараций.

СОВЕТ Компьютерное программное обеспечение, используемое для продажи угольной продукции, должно автоматически генерировать заполненную декларацию AKC-WW (на основе документации, собранной в программе), как в печатной форме, так и в виде файла XML, который позволяет отправлять декларацию через Интернет.

Сертификат качества на твердое топливо.

Обязательство выдавать сертификаты качества твердого топлива включено в ст. 6с. 1. Закон от 5 июля 2018 года о внесении изменений в Закон о системе мониторинга и контроля качества топлива и Закон о Национальной налоговой администрации , Во время продажи твердого топлива предприниматель выдает документ, подтверждающий, что топливо соответствует требованиям качества, в дальнейшем именуемым сертификатом качества . Образец сертификата был строго определен в Распоряжение министра энергетики от 27 сентября 2018 года о образце сертификата качества твердого топлива , На практике ручная выдача сертификата качества на каждую продажу твердого топлива очень обременительна. Из-за необходимости предоставлять множество параметров топлива, предельных значений, адресных данных и прочего, он может даже парализовать движение в точке продажи. Поэтому целесообразно использовать программу, которая автоматизирует этот процесс и исключит ошибки.

СОВЕТ Компьютерное программное обеспечение, используемое для продажи углеродной продукции, должно автоматически распечатать заполненный сертификат качества. Также следует разрешить создание любого количества готовых сертификатов, чтобы их выдача проходила без задержек и не блокировала процесс продажи. Программа также должна автоматически заполнять поля пределов для данного топлива, в соответствии с Распоряжение министра энергетики от 27 сентября 2018 года о требованиях к качеству твердого топлива ,

Записи угольной продукции.

Угольная компания-посредник, продающая угольную продукцию на территории страны конечному покупателю угля, обязана вести строгий учет продажи акцизных товаров (статья 138i Закона). Под термином « учет угольной продукции» следует понимать всю документацию, которая состоит из продажи подакцизных товаров и сводного отчета, содержащего данные, указанные в Законе, с возможностью его распечатки в течение периода не менее 1 месяц Записи могут храниться в электронном виде (в компьютерной программе). В связи с количеством необходимых документов и сложностью правовых положений, мы не рекомендуем использовать его в традиционной (бумажной) форме. Это требует огромных затрат времени, что обычно происходит за счет оплачиваемой работы.

ВНИМАНИЕ! 1 марта 2017 года контрольные полномочия таможенных органов были разделены - их роль перешла к вновь созданным таможенным и налоговым органам, подчиненным руководителям налоговых органов. Другими словами, заявления больше не направлены в таможенные органы, но в налоговые органы.

Компьютерная программа для торговых точек угольной продукции, помимо сбора всей документации, должна генерировать ряд сводных отчетов в соответствии с требованиями Закона:

• Учетные записи по угольным продуктам (статья 138i (1) (1) Закона), содержащие список счетов-фактур, по результатам которого производится оплата дебиторской задолженности за угольные продукты, предназначенные для отопления, указанные в ст. 31а абзац 1 закона, проданного посреднической угольной компанией, на основании которой эти продукты были проданы на территории страны конечному покупателю угля. Нет необходимости готовить его циклически и отправлять в налоговую инспекцию без звонка.
• Записи об использованных угольных продуктах (статья 138i (1) (2) Закона), содержащие количество угольных продуктов, используемых промежуточным угольным предприятием в рамках исключений и используемых в целях, не охватываемых этим исключением. На практике этот отчет составляется за год с разбивкой по месяцам. Также нет необходимости циклически готовить этот отчет и отправлять в налоговую инспекцию без звонка.
• Список выданных документов доставки * (статья 138 Закона - ОБНОВЛЕНО с 01.01.2019 ), содержащий список выданных документов доставки с указанием даты выдачи документа доставки, наименования или наименования и адреса зарегистрированного офиса или места жительства получателя выпущенных товаров, кода CN и количества продуктов освобожден. ВНИМАНИЕ! Заявление следует отправлять в налоговую инспекцию ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, к которому относится заявление.

СОВЕТ В дополнение к вышесказанному, преданность угольной промышленности должна также иметь возможность составлять другие отчеты и отчеты, не указанные непосредственно в Законе, но позволяющие просматривать и контролировать продажи, такие как реестр торговых документов с начисленным акцизным налогом, а также типичные бухгалтерские отчеты, такие как записи счетов-фактур. , Записи о покупке и продаже НДС (включая файл аудита JPK_VAT) и другие.

Редактор: Якуб Моравский

Авторские права © Автор соглашается на копирование вышеуказанного исследования, при условии ссылки на источник.