1. Отчет о движении денежных средств - новый бланк
3. сроки представления
4. Как составить отчет о движении денежных средств
5. Вступительная часть
6. Основная часть
7. Новации в стандартах и ​​формах отчетов
8. инвестиционная деятельность
9. финансовая деятельность
10. Конечная часть
11. Отчет о движении денежных средств пример заполнения

Готовим бухгалтерскую сообщество к составлению электронной финансовой отчетности. Как заполнить обновленный Отчет о движении денежных средств (форма 3 дс) и избежать ошибок? Отвечаем.

Содержание статьи:

Отчет о движении денежных средств - новый бланк

Отчет о движении денежных средств составляют по форме 3-дс, определенной в приложении 3 к НП (С) БУГС 101 «Представление финансовой отчетности» . Минфин обновил форму этого финансового отчета приказом от 27.11.2018 № 940 . Переживать не следует, в АС «Е-Отчетность» форма отчета всегда актуальна на дату отчетности.

Е-Отчетность: к формированию годовых отчетов готовы

шеф-редактор издания «Главбух Бюджет», член Общественного совета при Государственной казначейской службе Украины

Впереди у вас последнее испытание: закрыть бюджетный год и отчитаться, как сработала учреждение. Конечно, надо использовать АС «Е-Отчетность». Казначеи сделали выводы из предыдущих отчетных кампаний и усовершенствовали те функции, с которыми возникали проблемы. Что нового ждет вас в системе и как воспользоваться новациями?

сроки представления

Отчет о движении денежных средств - годовой отчет, а потому за 2018 его подаем с 2 по 22 января 2019 года. И предельную дату для отчета для каждого учреждения определяет местный орган Казначейства. Как правило, сроки сжатые. Поэтому в период новогодних праздников бухгалтеры заняты годовой отчетностью.

Как составить отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств составляйте по инструкции, определенной в приказе Минфина от 28.02.2017 № 307 .

Условно можно выделить 3 этапа составления отчета. Это заполнения частей:

• вступительной;
• основной;
• конечной.

Основную часть отчета можно разделить на отдельные разделы - в зависимости от деятельности, через которое осуществляется движение средств:

• операционной;
• инвестиционной;
• финансовой.

При заполнении основной части следует помнить, если по какой-то хозяйственной операцией средства можно отнести к различным видам деятельности, отчет о движении денежных средств 3-дс должно отражать суммы поступлений и расходов отдельно.

Вступительная часть

Во вступительной части отчета отмечаем:

• отчетную дату в формате РР.ММ.ДД - 19.01.01;
• название учреждения и его ЕГРПОУ;
• название территории и ее код (ОКВЭД);
• организационно-правовую форму хозяйствования и ее код (КОПФГ)
• название органа государственного управления и его код (КОДА)
• вид экономической деятельности учреждения и код по ОКВЭД.

Отчет о движении денежных средств бланк 2018 вмещает ячейку под названием отчета для отображения отчетного периода. Если отчитываемся по 2018, в эту ячейку вписываем «18».

Основная часть

Операционная деятельность

Как в же отмечалось, основная часть отчета разделена на три раздела - по видам деятельности. В разделе I «Движение средств в результате операционной деятельности» средства распределяем отдельно по поступлениям и расходам по:

• обменными;
• Необменная;
• другими операциями.

В разделе I «Движение средств в результате операционной деятельности» появились новые статьи:

• Поступление денежных средств по внутренним операциям (строка 3050)
• Расходы денежных средств по внутренним операциям (строка 3135).

А теперь по очереди, что и в строке указывать.

Новации в стандартах и ​​формах отчетов

Сейчас есть несколько методологических новаций и обновленные формы финансовых отчетов. Чем именно обновленные формы отличаются от предыдущих и что надо учесть при отчетности за 2018?

По обменным операциям отчет о движении денежных средств отражает в строках:

• 3000 - сумму бюджетных ассигнований, которые учреждение получило на выполнение полномочий, на содержание аппарата;
• 3005 - сумму средств (поступления спецфонда), которые поступили на регистрационные счета учреждения от реализации продукции (работ, услуг);
• 3010 - сумму средств (поступления спецфонда), полученных от реализации материальных активов. В строку 3010, содержащий отчет о движении денежных средств бланк, поступления от продажи внеоборотных активов не включаем, эти суммы вписываем в строки второго раздела «Движение средств в результате инвестиционной деятельности;
• 3015 - суммы поступлений от операционной деятельности по обменным операциям, которые не указаны в строках 3000, 3005, 3010.

По Необменная операциями отмечаем в строках отчета:

• 3020 - сумма налоговых поступлений;
• 3025 - сумму неналоговых поступлений. Строки 3020 и 3025, которые содержит отчет о движении денежных средств форма, заполняют органы Казначейства по поступлениям в государственный и местные бюджеты;
• 3030, 3031 - сумму трансфертов, в т. Ч. Полученных от органов государственного управления;
• 3040 - сумму поступлений в государственные целевые фонды. Эта строка в отчете заполняют собственно фонды соцстраха, пенсионный и т.д.;
• 3045 - суммы поступлений от операционной деятельности за Необменная операциями, которые не указаны в строках 3020, 3025, 3030, 3031, 3040, содержащий форма 3-дс отчет о движении денежных средств. В строке 3045 по порядку включаем суммы от безвозмездно полученных активов, работ или услуг, в т. Ч. Поступления в натуральной форме.

В новой строке 3050 отражайте, сколько поступило наличности и денежных документов в кассу учреждения, а также - средств в пути.

В строку 3090 вписывайте сумму средств, полученных в результате операционной деятельности во временное распоряжение учреждения и подлежащие дальнейшему их распределения, выплате работникам, перечислению по назначению.

В строку 3095, содержащий отчет о движении денежных средств форма № 3-дс, вписываем исчисленный результат от итоге значений в предыдущих строках. То есть:

г.. 3095 = р. 3000 + стр. 3005 + стр. 3010 + стр. 3015 + стр. 3020 + стр. 3025 + стр. 3030 + стр. 3040 + стр. 3045 + стр. 3050 + стр. 3090

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Суммы расходов по обменным операциям отмечаем в строках отчета:

• 3100 - в части расходов на выполнение учреждением своих полномочий. Отчет о движении денежных средств в бюджетных учреждениях по этой строке всегда будет иметь значения;
• 3110 - понесенные на организацию и предоставление услуг, изготовления продукции или выполнения работ;
• 3115 - в части расходов, понесенных в связи с реализацией активов;
• 3120 - понесенные на другие направления операционной деятельности, не отразили в строках 3100, 3110, 3115.

По Необменная операциями отмечаем в строках, содержащий форма 3-дс отчет о движении денежных средств:

• 3125, 3126 - суммы использованных средств, полученных как трансферты;
• 3130 - суммы использованных средств на другие направления операционной деятельности.

В новой строке 3135 показывайте, сколько учреждение использовала наличности, денежных документов из кассы учреждения и сколько средств в пути зачислены на соответствующие счета.

В строке 3190 указываем сумму использованных средств, полученных во временное распоряжение учреждения, в связи с их распределением, выплатой или направлением по целевому назначению.

Сумму расходов от операционной деятельности вписываем в строку 3190, содержащий форма 3-дс отчет о движении денежных средств. Сначала ее вычисляем как сумму значений в предыдущих строках. То есть:

г.. 3190 = р. 3100 + стр. 3110 + стр. 3115 + стр. 3120 + стр. 3125 + стр. 3130 + стр. 3135 + стр. 3180

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Для записи суммы чистого движения денежных средств от операционной деятельности предусмотрено в конце этого раздела строку 3195, который содержит отчет о движении денежных средств бланк 2018. Эту сумму вычисляем как разность суммы поступлений и суммы расходов от операционной деятельности. То есть:

г.. 3195 = р. 3095 - р. 3190

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4. Для наглядности приведем расчеты в таблице.

Расчет чистого движения денежных средств от операционной деятельности

показатель

номер

решение

строки

столбика

поступление

3095

3

г.. 3000 + стр. 3005 + стр. 3010 + стр. 3015 + стр. 3020 + стр. 3025 + стр. 3030 + стр. 3040 + стр. 3045 + стр. 3090

4

расходы

3190

3

г.. 3100 + стр. 3110 + стр. 3115 + стр. 3120 + стр. 3125 + стр. 3130 + стр. 3180

4

Чистое движение средств от операционной деятельности

3195

3

г.. 3095 - р. 3190

4

инвестиционная деятельность

Отчет о движении денежных средств форма 3-дс содержит еще один раздел основной части, касающийся поступлений и расходов в результате инвестиционной деятельности учреждения. Их приводим отдельно по операциям:

• по реализации;
• целевого финансирования;
• другими операциями.

Так, по операциям по реализации отмечаем в строках отчета:

• 3200 - суммы, полученные от реализации финансовых инвестиций. В отчет о движении денежных средств бюджетного учреждения в этой строке указываем сумму выручки от продажи акций, долговых обязательств предприятий, долей в капитале государственных или коммунальных предприятий;
• 3205 - суммы, полученные от продажи основных средств при условии, что их сумму не признана доходом государственного или местного бюджета;
• 3210 - выручка, которую получили в результате продажи инвестиционной недвижимости. В отчет о движении денежных средств эту сумму вписываем отдельной строкой;
• 3215 - полученные суммы от реализации нематериальных активов;
• 3220 - суммы выручки в результате продажи незавершенных капитальных инвестиций;
• 3225 - суммы, поступившие от реализации долгосрочных биологических активов.

Суммы целевого финансирования на приобретение или создание внеоборотных активов отчет о движении денежных средств бюджетного учреждения отражает в отдельной строке 3230. Другие средства, полученные от инвестиционной деятельности и суммы которых не указаны в строках 3200, 3205, 3210, 3215, 3220, 3225, 3230 , отмечаем в строке 3235 отчета.

Общая сумма поступлений по разделу II основной части отчета вычисляем итогом значений в предыдущих строках. То есть:

г.. 3240 = р. 3200 + стр. 3205 + стр. 3210 + стр. 3215 + стр. 3220 + стр. 3225 + стр. 3230 + стр. 3235

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Как и в предыдущем разделе, отчет о движении денежных средств 2018 содержать расходы, понесенные учреждением по результатам инвестиционной деятельности. Так, суммы средств, потраченных на покупку активов, отмечаем в строках отчета:

• 3245 - в части расходов на покупку акций, долговых обязательств предприятий;
• 3250 - основных средств;
• 3255 - инвестнедвижимости;
• 3260 - нематериальных активов;
• 3265 - незавершенных капитальных инвестиций;
• 3270 - долгосрочных биологических активов.

В строку 3285, содержащий отчет о движении денежных средств 3-дс, вписываем другие потраченные суммы, которые отнесены к направлениям инвестиционной деятельности, но у которых выделены в строках 3245, 3250, 3255, 3260, 3265, 3270. Как и поступления, расходы тоже скорбим и полученный результат вписываем в строку 3290. То есть р. 3290 = р. 3245 + стр. 3250 + стр. 3255 + стр. 3260 + стр. 3265 + стр. 3270 + стр. 3285. Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Форма 3-дс отчет о движении денежных средств во второй главе предусматривает исчисление суммы чистого движения денежных средств от инвестиционной деятельности. Этот показатель вычисляем как разность поступлений и расходов инвестиционной деятельности. Полученный результат вписываем в строку 3295:

г.. 3295 = р. 3240 - р. 3290

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4, содержащий отчет о движении денежных средств форма № 3-дс. Для наглядности приведем расчеты в таблице.

Расчет чистого движения денежных средств от инвестиционной деятельности

показатель

номер

решение

строки

столбика

поступление

3240

3

г.. 3200 + стр. 3205 + стр. 3210 + стр. 3215 + стр. 3220 + стр. 3225 + стр. 3230 + стр. 3235

4

расходы

3290

3

г.. 3245 + стр. 3250 + стр. 3255 + стр. 3260 + стр. 3265 + стр. 3270 + стр. 3285

4

Чистое движение средств от инвестиционной деятельности

3295

3

г.. 3240 - р. 3290

4

финансовая деятельность

Отчет о движении денежных средств форма 3-дс содержит еще один раздел «Движение средств в результате финансовой деятельности». В нем движение средств за год выделяем по операциям финансовой деятельности по поступлениям и расходам в разрезе займов, кредитов, процентов и других операций.

Так, по операциям, которые отнесены к финансовой деятельности, записываем суммы поступлений в строках отчета:

• 3300 - как возврат кредитов, ранее предоставлялись. Форма 3-дс отчет о движении денежных средств содержит этот показатель в отдельной строке;
• 3305 - от образования долговых обязательств, таких как займы, облигации, векселя и т.п.;
• 3310 - как полученные проценты, роялти, дивиденды, поступления по операциям по кредитованию и предоставлению гарантий, средства в виде процентов за размещение на депозитах временно свободных бюджетных средств.

В строке 3340, содержит форма 3-дс отчет о движении денежных средств бланк, вписываем другие поступления от финансовой деятельности по обменным операциям, суммы которых не указаны в строках 3300, 3305, 3310 отчета.

Общая сумма поступлений по этим операциям отражаем в строке 3345. Его вычисляем как сумму значений указанных строк:

г.. 3345 = р. 3300 + стр. 3305 + стр. 3310 + стр. 3340

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Отчет о движении денежных средств 2018 по расходам от финансовой деятельности включает сведения в строках:

• 3350 - о суммах предоставленных кредитов;
• 3355 - суммы средств, потраченных на погашение займов;
• 3360 - суммы средств, которые потрачены на уплату процентов за пользование кредитами или другими заимствованиями.

Суммы других средств, использованных на финансовую деятельность учреждения, не выделены в строках 3350, 3355 и 3360, отмечаем в строке 3380. Следующая строка 3385, содержащий отчет о движении денежных средств форма 3-дс, предназначенный для отражения сумм корректировок долговых операций госбюджета . Расходы от финансовой деятельности обобщаем в строке 3390. Это значение вычисляем итогом предыдущих строк. То есть р. 3390 = р. 3350 + стр. 3355 + стр. 3360 + стр. 3380 + стр. 3385. Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4.

Сумму чистого движения денежных средств от финансовой деятельности учреждения указываем в строке 3395, который содержит форма 3-дс отчет о движении денежных средств. Этот показатель вычисляем как разность поступлений и расходов финансовой деятельности:

г.. 3395 = р. 3345 - р. 3390

Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4. Для наглядности приведем расчеты в таблице.

Расчет чистого движения денежных средств от финансовой деятельности

показатель

номер

решение

строки

столбика

поступление

3345

3

г.. 3300 + стр. 3305 + стр. 3310 + стр. 3340

4

расходы

3390

3

г.. 3350 + стр. 3355 + стр. 3360 + стр. 3380 + стр. 3385

4

Чистое движение средств от финансовой деятельности

3395

3

г.. 3345 - р. 3390

4

Кроме этих строк отчет о движении денежных средств бланк 2018 предусматривает заполнение строк 3400, 3405, 3410, 3415, 3420 и 3425.

В строке 3400 указываем сумму чистого движения денежных средств за отчетный бюджетный год. Этот показатель вычисляем как сумму чистого движения средств по результатам операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. То есть р. 3400 = р. 3195 + стр. 3295 + стр. 3395. Такой результат получаем отдельно по колонкам 3 и 4, содержащий отчет о движении денежных средств.

В строке 3405 отмечаем по порядку сумму денежных средств и их эквивалентов на начало года. Она соответствует сумме, указанной в Балансе (форма 1-дс) за соответствующий год. То есть по колонке 3 форм 1-дс и 3-дс:

г.. 3405 (3-дс) = р. 1160 (1-дс) + стр. 1165 (1-дс) + стр. 1170 (1-дс) + стр. 1175 (1-дс)

В колонке 4 такие вычисления проводим используя баланс (1-дс) за истекший отчетный период.

В строке 3410, предусматривающий форма 3-дс отчет о движении денежных средств, указываем сумму денежных средств прошлого отчетного года, которую учреждение получило от другого учреждения в отчетном году и не может быть отнесена на увеличение поступлений отчетного года. А в строке 3415 вписываем эту же сумму, которую в отчетном году возвращаем этом же учреждении, которые предоставила. То есть такую ​​операцию нельзя считать использованием этих средств и уменьшать поступления отчетного периода нет оснований.

Отчет о движении денежных средств бланк 2018 содержит еще один показатель, который отмечаем в строке 3420. Это влияние изменения валютных курсов на остаток средств. Если учреждение использовала в течение года иностранную валюту, в строку 3420 вписываем суммы увеличения или уменьшения остатка средств вследствие колебания курса валют. Сумму уменьшения отмечаем со знаком «-» или без этого знака, но в скобках. То есть или -3200, или (3200).

Форма 3-дс отчет о движении денежных средств почти составлена. Осталось вычислить сумму в строке 3425 - остаток средств на конец отчетного года. Сначала скорбим сумму чистого движения денежных средств за отчетный год с остатком средств на начало года, остатком средств, полученный от другого учреждения, и сумму от влияния изменения валютного курса. От этого результата вычитаем остаток средств перечислен:

г.. 3425 = р. 3400 + стр. 3405 + стр. 3410 + стр. 3420 - стр. 3415

Отчет о движении денежных средств алгоритм заполнения предусматривает проверку на правильность составления. Так, значение в строке 3425 колонки 3 формы 3-дс должна соответствовать сумме строк 1160, 1165, 1170, 1175 колонки 4 формы 1-дс. Если равенство выполняется, отчет составили правильно, если нет - ищем ошибку.

Конечная часть

В конечной части отчета справочно вписываем суммы поступлений и расходов в натуральной форме.

Для подписания электронного отчета накладываем ЭЦП главного бухгалтера ЭЦП руководителя и ЭЦП печати учреждения.

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

Чтобы не ошибиться при составлении отчета, рассмотрите пример заполнения: